Pierwszy próg PIT podniesiony do 130 tys. zł, dodatkowa stawka 24% i najwyższa stawka 32% stosowana dopiero do nadwyżki ponad 150 tys. zł — takie rozwiązania przewiduje projekt zmian podatkowych na 2027 r. Dla części osób rozliczających się według skali oznaczałoby to niższy podatek. Jednocześnie pakiet zakłada wyższą daninę solidarnościową, podwyżkę CIT dla największych podmiotów i znaczne ograniczenie dostępności ryczałtu.
Opisane rozwiązania są założeniami projektu UD458. Planowany termin ich wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r. Ostateczne brzmienie przepisów i termin stosowania zmian zależą od zakończenia procesu legislacyjnego. www.gov.pl
Jakie progi PIT przewiduje projekt na 2027 rok?
Projekt zakłada trzy przedziały skali podatkowej. Pierwszy kończyłby się na poziomie 130 000 zł, a drugi na poziomie 150 000 zł rocznej podstawy opodatkowania. Kwota wolna miałaby pozostać na poziomie 30 000 zł. www.gov.pl
| Część rocznej podstawy opodatkowania | Obecna skala | Skala według projektu na 2027 r. |
|---|---|---|
| Do 120 000 zł | 12% | 12% |
| Powyżej 120 000 zł do 130 000 zł | 32% | 12% |
| Powyżej 130 000 zł do 150 000 zł | 32% | 24% |
| Powyżej 150 000 zł | 32% | 32% |
Stawki w tabeli dotyczą odpowiednich części podstawy. Przy obliczaniu podatku uwzględnia się kwotę wolną, której odpowiada roczna kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3600 zł. podatki.gov.pl
Nowa stawka 24% obejmowałaby maksymalnie 20 000 zł podstawy: część powyżej 130 000 zł, a nieprzekraczającą 150 000 zł. Przekroczenie progu nie oznacza opodatkowania całego dochodu wyższą stawką.
Progi podatkowe a pensja brutto — co faktycznie porównujemy?
W rozmowach o podatkach często pojawia się skrót „130 tys. zł dochodu”. Do obliczeń potrzebna jest jednak roczna podstawa opodatkowania, ustalona po uwzględnieniu właściwych kosztów i odliczeń od dochodu.
Wynagrodzenie brutto z umowy o pracę nie jest więc automatycznie kwotą, którą należy porównać z progiem. Podobnie obrót przedsiębiorcy nie jest jego dochodem. Dodatkowo dochody z różnych źródeł opodatkowanych skalą, na przykład z etatu i działalności gospodarczej na skali, co do zasady łączy się w rozliczeniu. podatki.gov.pl
Dlatego rzetelne porównanie wymaga ustalenia, jaka część zarobków rzeczywiście podlega opodatkowaniu według skali.
Ile można zaoszczędzić na nowych progach PIT?
Poniższa symulacja pokazuje efekt samej zmiany skali. Przyjmujemy identyczną roczną podstawę opodatkowania w obu wariantach, rozliczenie indywidualne oraz brak dodatkowych ulg od podatku. Uwzględniamy kwotę wolną 30 000 zł. Wyliczenia nie obejmują składek ani daniny solidarnościowej.
| Roczna podstawa opodatkowania | PIT według obecnej skali | PIT według projektu | Różnica roczna |
|---|---|---|---|
| 120 000 zł | 10 800 zł | 10 800 zł | 0 zł |
| 125 000 zł | 12 400 zł | 11 400 zł | 1000 zł |
| 130 000 zł | 14 000 zł | 12 000 zł | 2000 zł |
| 140 000 zł | 17 200 zł | 14 400 zł | 2800 zł |
| 150 000 zł | 20 400 zł | 16 800 zł | 3600 zł |
| 180 000 zł | 30 000 zł | 26 400 zł | 3600 zł |
Obliczenia własne na podstawie obecnej skali i parametrów opisanych w projekcie UD458. podatki.gov.pl
Przy podstawie 150 000 zł obecny podatek wynosi 10 800 zł oraz 32% od nadwyżki 30 000 zł, czyli łącznie 20 400 zł.
Według projektu pierwsze 130 000 zł dawałoby 12 000 zł podatku po uwzględnieniu kwoty wolnej. Od pozostałych 20 000 zł należałoby obliczyć 24%, czyli 4800 zł. Łączny PIT wyniósłby 16 800 zł.
W tym przykładzie różnica to 3600 zł rocznie. Nie oznacza to jednak gwarantowanego wzrostu każdej miesięcznej wypłaty o 300 zł. Rozkład zaliczek w roku zależy między innymi od momentu przekroczenia progów i sposobu uzyskiwania dochodów.
Kto skorzysta, a u kogo podatek się nie zmieni?
Z przedstawionych obliczeń wynika, że na samej zmianie skali mogłyby skorzystać osoby z roczną podstawą opodatkowania przekraczającą 120 000 zł. Przy podstawie do tej kwoty projektowana skala daje taki sam wynik jak obecna.
Przesunięcie progów może mieć znaczenie dla pracowników, części zleceniobiorców, emerytów oraz przedsiębiorców rozliczających dochody według skali. Nie obniża automatycznie podatku od działalności rozliczanej liniowo lub ryczałtem.
W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków, ulg i kilku źródeł dochodu potrzebna jest osobna kalkulacja. Przy wysokich dochodach trzeba też uwzględnić projektowaną podwyżkę daniny solidarnościowej. Korzyść z samego PIT nie przesądza wtedy o wyniku całego rozliczenia.
Danina solidarnościowa: projektowana podwyżka z 4% do 5%
Pakiet zakłada wzrost stawki daniny solidarnościowej o 1 punkt procentowy. Nadal chodziłoby o nadwyżkę ponad 1 mln zł dochodów uwzględnianych przy ustalaniu tej daniny, po właściwych ustawowych pomniejszeniach. Nie należy utożsamiać tej kwoty z całym przychodem podatnika.
Według założeń projektu wyższa stawka miałaby objąć rozliczenie dotyczące dochodów za 2027 r. Do daniny za 2026 r. stosowana byłaby dotychczasowa stawka 4%. www.gov.pl
Przykładowo, jeżeli opodatkowana daniną nadwyżka wyniosłaby 200 000 zł:
- przy stawce 4% danina wyniosłaby 8000 zł;
- przy stawce 5% danina wyniosłaby 10 000 zł.
To dodatkowe 2000 zł obciążenia. Jest to odrębna kalkulacja od przedstawionej wcześniej symulacji PIT.
CIT 22% — kogo miałaby objąć wyższa stawka?
Proponowana podwyżka CIT z 19% do 22% dotyczy podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro. Założenia obejmują również podatkowe grupy kapitałowe, z przewidzianymi wyłączeniami, między innymi dla banków. www.gov.pl
Nie jest to zatem powszechna podwyżka CIT dla wszystkich spółek z o.o. W ocenie sytuacji konkretnej spółki znaczenie ma zakres projektowanych przepisów, jej przychody oraz właściwe zasady opodatkowania.
Ryczałt od 2027 r.: dwa różne limity, dwa różne skutki
Projektowane ograniczenie ryczałtu może być szczególnie istotne dla przedsiębiorców, którzy obecnie korzystają z tej formy rozliczeń. Pakiet przewiduje dwa odrębne rozwiązania:
| Projektowany limit | Czego dotyczy? |
|---|---|
| 250 000 euro | Przychodów z poprzedniego roku, warunkujących możliwość korzystania z ryczałtu. Obecnie limit wynosi 2 mln euro. |
| 300 000 euro | Przychodów osiągniętych w trakcie roku; nadwyżka miałaby podlegać projektowanej stawce 17%. |
Według opisu projektu przy ocenie prawa do ryczałtu w 2027 r. znaczenie miałyby już przychody osiągnięte w 2026 r. Z kolei próg 300 000 euro służyłby ustaleniu wyższej stawki od odpowiedniej nadwyżki bieżących przychodów. gov.pl
To rozróżnienie jest kluczowe: limit uprawniający do wyboru ryczałtu i limit uruchamiający wyższą stawkę pełnią inne funkcje. Obie wartości są wyrażone w euro, więc nie należy mylić ich z progami przychodów w złotych wykorzystywanymi przy składce zdrowotnej.
Dla firmy, która nie spełniałaby nowego warunku korzystania z ryczałtu, potrzebna byłaby analiza dostępnych form opodatkowania. Samo porównanie nominalnych stawek nie wystarczy — istotne są również koszty działalności, odliczenia oraz składka zdrowotna.
Jak przygotować firmę na możliwe zmiany podatkowe?
Projekt przewiduje rozpoczęcie stosowania zmian od 1 stycznia 2027 r. Faktyczna długość vacatio legis będzie jednak zależała od daty ogłoszenia ustawy i jej ostatecznych przepisów. Na obecnym etapie nie można przesądzić, ile czasu pozostanie na wdrożenie.
Praktycznym krokiem jest przygotowanie wariantowej kalkulacji na podstawie danych firmy:
- Oszacuj przychody i koszty na koniec 2026 r. oraz na 2027 r.
- Sprawdź dochody opodatkowane skalą, także uzyskiwane poza działalnością.
- Porównaj dostępne formy rozliczeń z uwzględnieniem całego obciążenia podatkowo-składkowego.
- Ustal z księgowością i dostawcą programu, jakie aktualizacje będą potrzebne po uchwaleniu przepisów.
- Zweryfikuj ostateczną ustawę i przepisy przejściowe przed wdrożeniem zmian w rozliczeniach.
Firmy zatrudniające pracowników powinny uwzględnić również sposób naliczania zaliczek na PIT i przygotowanie systemów kadrowo-płacowych. Bieżące rozliczenia nadal prowadzi się według obowiązujących przepisów.
Nowe progi PIT 2027 — najczęstsze pytania
Czy pierwszy próg PIT na pewno wzrośnie do 130 tys. zł?
Taką zmianę przewiduje projekt UD458. Na dzień 29 września 2026 r. opisane rozwiązania przedstawiamy jako propozycję legislacyjną, której wdrożenie wymaga zakończenia prac nad ustawą.
Czy 24% PIT będzie naliczane od całego dochodu?
Nie. Według projektu stawka 24% obejmowałaby część rocznej podstawy opodatkowania powyżej 130 000 zł do 150 000 zł. Wyższa stawka nie działa wstecz na całą podstawę.
Czy wzrośnie kwota wolna od podatku?
W opisywanych założeniach kwota wolna pozostaje na poziomie 30 000 zł. Podwyższenie progu podatkowego i podwyższenie kwoty wolnej to dwa odrębne rozwiązania.
Czy każdy podatnik zaoszczędzi 3600 zł rocznie?
Nie. W przedstawionej symulacji taki efekt samej zmiany skali pojawia się przy podstawie wynoszącej co najmniej 150 000 zł. Przy niższej podstawie korzyść jest mniejsza, a do 120 000 zł wynosi zero. Indywidualny wynik może zależeć od ulg, sposobu rozliczenia i pozostałych obciążeń.
Czy limit ryczałtu 250 tys. euro dotyczy przychodów z 2027 r.?
Przy ocenie możliwości korzystania z ryczałtu w 2027 r. projekt odwołuje się do przychodów z poprzedniego roku, czyli 2026 r. Osobny próg 300 tys. euro dotyczy bieżących przychodów i proponowanej stawki 17% od nadwyżki.
Porozmawiajmy o rozliczeniach Twojej firmy
Prowadzisz działalność w Bydgoszczy i zastanawiasz się, jak projekt zmian na 2027 r. może wpłynąć na Twoje rozliczenia? Przygotuj zestawienie przychodów, kosztów i pozostałych źródeł dochodu. Te dane pozwolą przejść od ogólnych informacji do kalkulacji dotyczącej Twojej firmy.
Skontaktuj się z Biurem Rachunkowym Bilansfera — porozmawiajmy o Twojej księgowości i przygotowaniu rozliczeń na kolejny rok.